私募基金、企业IPO、战略投融资综合服务平台。资源交流、干货分享、实操培训、业务咨询、方案解决。
今年以来，中基协在审核私募基金管理人登记和产品备案相关材料时，加强了对私募基金管理人财报的审查力度，尤其重点关注“其他应收”科目的合规问题。相关的反馈如下：
请管理人出函说明XX年财报中其他应收款和其他应付款的详细情况。说明贵机构应收款具体对手方，对手方开展的业务，所涉资金用途，是否突破专业化经营的要求？是否涉及《问答七》中的冲突类业务。请管理人说明管理人财报中存在大额其他应付与应收，是否存在非基金业务，大额应收款的关联方应收，请说明其应收的对手方是谁？以往，财务做账是会计的工作，私募基金管理人高管对财报重视不够，尤其是对于一些“特殊”科目的财务处理，企业会计和管理人高管之间存在认识上“脱节”的问题。本文将分析梳理私募基金管理人如何正确处理“其他应收”科目的合规问题。从会计定义来看，其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1、应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4、备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；7、购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利（或者在“投资收益”中计入）与其他应收款近似的科目是应收账款，从定义上看，应收账款指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。可以说，其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。1、虚假注资, 骗取信用，利用中介过桥资金获得注册资金实缴证明；3、拆借资金, 私募管理人作为出借人把钱借给关联方；4、和关联方之间资金划转;管理人变成了关联方的通道, 收取一定的通道费用、投顾费用,或者财务费用；5、股东不实际注资, 股东先以借款方运营公司, 其他应付款比较大。以上业务，都是疑似的超范围经营，必然成为中基协核查重点。以往，企业往往把其他应收账款作为一个“杂物筐”，财务上不好处理的东西都往里装。从审计角度来看，可以通过分析财务报表查出问题所在。1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：第二，公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度;第三，公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表有问题。公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要，且多年来无变化或变化较小，则可能是由以下几方面原因造成：第一，现金用途受到限制，如进行质押、设立担保等，而公司未将相关情况进行披露；如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款，且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款，那么该公司可能存在和前面一样的问题。3、应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅，则有虚构收入并虚开增值税发票的嫌疑。4、应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配如现金流增幅大大小于营业成本，则公司有可能虚构收入，并相应虚构了相关营业成本。第一，某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化;第二，“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配;第三，“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。其他应收款或其他应付款数额巨大，与公司的主营业务收入规模不匹配。由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算，这使得这两个科目的核算内容比较繁杂，常见的违规处理手段有：1、利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益；如何使企业财务人员在记录其他应收科目时满足合规要求，不仅满足财务合规，也满足私募基金运营合规？首先需要对问题进行“排雷”，避免不合规的财务处理方式。8、将其他应收款作为“现金”科目的现金长短款的备抵款项10、企业通过其他应收款隐藏短期投资、截留投资收益。4、对其他应收款涉及的可能发生的业务，应作出合理解释和说明，超出专业化经营要求或涉及冲突业务的，应立即停止并整改。